今年以来，不少跨境电商卖家明显感觉到出口退税越来越难。几十万甚至上百万的退税款迟迟下不来或者不断接到税务局疑点核查的电话已成常态。税务机关对业务真实性的审查日趋严格，传统的单据齐全已不足以保证退税顺利到账。
PS：最近像这样的税务局后台疑点情况比比皆是。金四上线后，税务局后台都会自动疑点筛查推送给区税务局，逐个排查原因。
本文将深入剖析0110香港模式下的退税痛点，并提供一套包含问题诊断、解决方案、风险提示和详细操作示例的实操指南，旨在帮助各位卖家和财务人员构建更稳健的合规退税路径。
问题诊断
0110香港模式退税难的常见原因与痛点
2025年，国家税务总局发布的第17号公告，虽未颠覆现有退税框架，但释放了从严监管、精细核查的明确信号，意味着税务监管正在从“单据审核”向“穿透式审核”转变。对于0110香港模式的卖家来说，简单地“制作”一套单据已行不通，核心在于构建一个真实、完整、可追溯的交易闭环。
目前0110香港模式的退税痛点主要集中在以下几个方面：
香港公司被认定为“空壳”，缺乏商业实质：
税务机关在核实“实际货主”时，必然会审查交易对手方（香港公司）的真实性。一个缺乏独立网站、员工、办公场所和业务活动的香港公司，作为独立采购方的“商业实质”将受到严重质疑，进而影响境内公司出口交易的真实性认定。如果无法解释真实性，这时候税务机关很容易认定为香港公司为其关联公司，那出口实质是否符合退税标准？如果无法证明这一点，整个交易架构都可能被认定为虚构。
“四流”不统一，证据链断裂：
· 合同流： 境内公司与香港公司的合同过于简单，甚至没有正式合同，仅凭形式发票操作。以及香港公司与最终买家的销售合同（或者C端平台的订单销售记录），必须完整且逻辑自洽。
· 票流： 境内供应商开具给境内出口企业的增值税发票，其品名、规格、数量必须与出口报关单严格对应。
· 货物流： 提单上的发货人（Shipper）必须是境内出口企业（即申报的实际货主），收货人（Consignee）应为香港公司。
· 资金流： 资金必须遵循“消费者 → 境外电商平台 → 香港公司 → 境内出口企业”的清晰路径，且金额、币种、时间点要与合同和报关单匹配。任何环节的偏差都可能导致退税失败。
外汇收汇难题：
物流单证瑕疵：
这是传统外贸的老问题，在跨境电商领域同样突出。例如，货代提供的提单是伪造的（PS提单），或其本身不具备签发提单的“无船承运业务”资质，导致关键的货物流证据无效。
业务真实性证据薄弱：
除了“四流”单据，税务机关现在越来越关注交易的背景证据。例如，要求提供境内公司与香港公司、香港公司与最终买家之间的往来邮件、聊天记录、价格谈判过程等。许多企业平时不注意留存这些过程性证据，导致在核查时无法自证清白。
解决方案
构建合规的0110香港模式退税体系
针对上述痛点，企业应从交易架构的顶层设计入手，系统性地规范操作流程。以下是详细的步骤和操作示例：
1. 第一步：明确并夯实境内公司的“实际货主”地位
这是合规的基石。境内出口企业必须是整个出口业务的核心，承担主要的风险和收益，并拥有对货物的实际控制权。
操作示例：主体定位与证据准备
· 内部定位： 在公司内部流程中，明确境内出口公司是采购、品控、出口和退税的唯一责任主体。
· 供应商合同： 境内公司直接与上游工厂签订采购合同，并取得以本公司为抬头的增值税专用发票。
· 出口资质： 境内公司必须完成海关注册登记，取得独立的报关资质。
2. 第二步：重塑香港公司的角色定位与商业实质
香港公司应定位为“境外电商经营主体”，而非一个模糊的中间商。必须为其注入真实的商业活动。
操作示例：香港公司职能与证据清单
· 职能定位： 负责海外市场开拓、客户关系维护、平台店铺运营、广告投放及境外资金结算。
· 服务协议： 如果境内公司提供运营支持，双方应签订正式的《代运营服务协议》，香港公司向境内公司支付合理的服务费，形成真实的业务往来。
· 独立财务： 香港公司有独立的银行账户，并聘请香港本地的会计师事务所进行做账、审计，出具审计报告，以证明其独立核算。
3. 第三步：确保“四流”单据的统一与精确
所有单据必须围绕“境内公司是实际货主，向香港公司出口，香港公司在境外平台最终销售”这一核心事实来准备，信息高度一致。
操作示例：单据链条的严格审核
在出口一批价值5万美元的货物前，财务人员应检查：
1. 是否可退税：确定HSCODE能否退税，网上可查，货代可查。
2. 采购发票： 从工厂取得的增值税发票，品名、数量是否与将要出口的货物完全一致？抬头是否为出口公司？
3. 销售合同： 与香港公司签订的销售合同，合同号、货物描述、总价（5万美元）是否清晰？
4. 报关预录单： “境内发货人”是否为出口公司？“贸易国”与“目的国”是否正确？“成交方式”是否为FOB/CIF？“总价”是否为5万美元？
5. 提单样本： 货代提供的提单草稿，“Shipper”是否为出口公司？“Consignee”是否为香港公司？
只有当以上信息完全匹配，才可安排出货。
4. 第四步：确保物流单据的真实与合规
提单是证明货物流向的关键文件，必须真实、准确。
操作示例：提单关键信息核对
Shipper (发货人): 必须是境内出口企业的全称，与报关单上的“境内发货人”一致。
Consignee (收货人): 应为香港公司的全称，与购销合同的买方一致。如果按L/C或最终买家指示填写，需保留相关指示函。
Notify Party (通知方): 通常与收货人相同，或为最终买家的指定代理。
货物描述: 品名、件数、重量、体积应与报关单和箱单一致。
签发方资质： 与货代确认其是否具备“无船承运业务经营资格”（NVOCC），可在交通运输部官网查询。优先选择有资质的货代。
5. 第五步：精细化管理资金流与收汇凭证
严格按照“消费者 → 境外电商平台 → 香港公司 → 境内出口企业”的路径进行资金划转，并为每一步保留凭证。
操作示例：多笔订单合并收汇的凭证准备
假设一笔10万美元的出口，通过支付账号收款，最终进入境内公司账户时因手续费变为99,500美元。
1.支付账号后台截图： 截取显示亚马逊提现10万美元的交易记录详情页。
2.资金提取记录： 截取从支付账户提取资金到香港公司银行账户的记录。
3.银行入账凭证： 提供香港公司银行账户收到该笔款项的银行月结单。
4.转账凭证： 提供从香港公司银行账户支付10万美元（或等值人民币）给境内出口企业的银行转账凭证。
5.境内收汇凭证： 提供境内出口企业银行账户的收汇水单。
6.情况说明： 撰写一份简要的《关于XXX号报关单收汇情况的说明》，将以上5个凭证串联起来，解释资金从最终买家到境内公司的完整路径，并说明500美元的差额为平台手续费，附上支付公司的费率说明。
风险提示
常见陷阱与防范建议
在操作0110香港模式时，务必警惕以下高风险陷阱：
陷阱一：滥用代理，主体不清
表现： 仍习惯性地委托报关行或物流公司作为出口申报主体（即买单出口），而未在企业所得税申报中明确披露自己是“实际货主”。
防范建议： 梳理所有出口渠道。如果必须使用代理，应与代理方签订规范的委托协议，明确双方权利义务，并确保代理方会按17号公告要求如实申报。最佳实践是尽快申请自主报关资质，将出口申报权掌握在自己手中。
陷阱二：资金“体外循环”或公私不分
表现： 货款直接由境外第三方支付平台直接付给境内公司法人个人账户，或香港公司收到款后不转给境内公司，而是直接用于其他投资或支付给其他供应商。
防范建议： 严格遵守资金流向：平台体现 → 香港公司公账 → 境内公司公账。杜绝任何形式的私账收款或资金挪用，确保每笔出口都有对应的外汇收入进入申报退税的企业账户。
陷阱三：为凑单据而“高报出口”
表现： 为了获得更多退税，虚构出口金额，导致报关价远高于实际成交价和收汇金额。
防范建议： 坚持实事求是的原则。报关价格应以真实成交价格为基础，控制换汇比波动。如有合理的价格调整，必须签订补充协议并留存证据。17号公告后，税务机关会利用大数据比对同类商品的平均价格，价格异常极易触发核查。
陷阱四：忽视上游供应商的合规风险
表现： 合作的工厂或供应商存在虚开增值税发票等问题，导致出口企业获取的进项发票本身就是“定时炸弹”。
防范建议： 建立供应商准入和评估机制。定期核查供应商的税务状态，确保其正常经营、合规开票。对于长期合作的核心供应商，可进行实地考察，确保其生产能力与开票金额匹配。
结语
对于采用0110香港模式的跨境电商企业而言，2025年标志着一个合规新时代的到来。以第17号公告为代表的监管趋势，要求企业必须从“单据合规”迈向“交易合规”和“商业实质合规”。出口退税不再是简单的流程性工作，而是对企业整体运营规范性的一次全面检验。
成熟的卖家和财务人员需要跳出传统的“做账报税”思维，转型为业务风险的管理者和交易架构的设计者。这意味着必须深入业务前端，从合同签订、物流选择，到资金结算的每一个环节，都植入合规的基因。夯实香港公司的商业实质，确保“四流合一”，并为每一个操作细节备好充足的证明材料，将是未来顺利获得企业合规的唯一路径。