劳务派遣服务与人力资源外包业务对比表
服务类型
普通计税方法
简易/差额计税方法
劳务派遣服务
一般纳税人
全额×6%
差额×5%
小规模纳税人
全额×3%
人力资源
外包业务
一般纳税人
差额×6%
差额×5%
小规模纳税人
差额×3%
郑老师
劳务派遣和人力资源外包服务的区别。
（1）适用范围不同
劳务派遣服务：劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。向用工单位收取并代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
人力资源服务外包：企业为了降低人力成本，实现效率最大化，将人力资源事务中部分工作或全部委托人才服务专业机构管（办）理，其差额扣除的部分为“受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金”。人力资源服务外包强调的是人力资源事务的委托办理，劳务派遣强调的是派遣员工的劳务服务，二者存在本质差异。
（2）计税方法不同
①劳务派遣（商务辅助服务—人力资源服务）
一般纳税人：
选择一般方法：以取得的全部价款和价外费用为销售额，适用税率为6%。
选择差额征收（必须同时适用按5%征收率计税的简易计税办法）：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率缴纳增值税。
小规模纳税人：
选择一般方法：以取得的全部价款和价外费用为销售额，适用征收率为3%。
选择差额征收（必须同时适用按5%征收率计税的简易计税办法）：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率缴纳增值税。
纳税人情况
劳务派遣收入计税规则
一般纳税人
采用一般计税方法的，以不含增值税全部价款和价外费用，适用6%的税率计算销项税额
选择简易计税方法的，用经过扣除的销售额和5%的征收率计算应纳税额
小规模纳税人
选择差额计税的，用经过扣除的销售额和5%的征收率计算应纳税额
选择全额计税的，用不含增值税全部价款和价外费用和3%的征收率计算应纳税额
②人力资源外包（商务辅助服务—经纪代理服务）
一般纳税人：
选择一般方法：以取得的全部价款和价外费用扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额，适用税率为6%。
选择简易计税：以取得的全部价款和价外费用扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人：
以取得的全部价款和价外费用扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额，适用3%的征收率。